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O tratamento fiscal das liquidações e sentenças judiciais depende das reclamações, liquidação ou julgamento do processo, forma de emissão dos cheques e formulários IRS 1099, etc. As mesmas regras fiscais se aplicam a acordos e julgamentos, mas você tem mais flexibilidade para reduzir os impostos quando um caso é resolvido. Se você estiver processando por danos pessoais, os danos compensatórios devem ser isentos de impostos de acordo com a Seção 104 do Código Tributário.
O caso pode estar relacionado a um escorregão e queda ou acidente de carro, negligência médica, agressão sexual ou a maioria dos outros tipos de lesões pessoais (e físico) ferida. Como parte dos danos, o autor pode reivindicar salários perdidos porque não pôde trabalhar após os ferimentos. Isso significa que os créditos salariais perdidos são tributáveis? Você pode pensar assim, já que os salários ainda são tributáveis.
Mas, no caso de lesão física, até mesmo os salários perdidos não são tributados. O motivo do pagamento é o próprio dano físico, mesmo que você use salários perdidos como medida de danos. O artigo 104 do código tributário protege danos por lesões corporais e doenças físicas compensatórias. No entanto, existem qualificadores importantes para esse tratamento isento de impostos.
Primeiro, observe o requisito “físico”. Antes de 1996, lesões corporais “pessoais” não eram tributáveis. Isso significava sofrimento emocional, difamação e muitos outros tipos de danos legais Também receitas de recuperações não tributáveis. Mas isso mudou em 1996. Desde então, sua lesão deve ser físico resultar em dinheiro isento de impostos. Infelizmente, nem o IRS nem o Congresso especificaram exatamente o que é físico e o que não é.
Por exemplo, o transtorno de estresse pós-traumático é tributável como danos por sofrimento emocional? Ou o próprio TEPT é uma doença/lesão física e, portanto, isento de impostos? Existem bons argumentos de que os danos causados pelo TEPT não devem ser tributados, mas a legislação tributária ainda não é clara.
O IRS geralmente diz que você deve ter danos visíveis (cortes ou contusões) para que seus ferimentos sejam físicos. Mas ainda existem vastas áreas cinzentas no que se qualifica como física. Alguns reclamantes acabam posteriormente em auditorias fiscais. A redação do acordo de liquidação também é importante. O Tribunal Fiscal dos Estados Unidos ouve muitos casos sobre se os danos são isentos de impostos, e esta é uma área inerentemente factual.
Mas o IRS costuma ter uma visão dura nas auditorias, e o Tribunal Fiscal tende a apoiar o IRS na maioria dos casos. Portanto, a menos que seja óbvio que seu cliente tenha lesões físicas, é uma boa ideia recomendar que ele procure aconselhamento tributário.
Além da questão do que é suficientemente “físico”, há também outros grandes qualificadores da categoria de danos não tributáveis. Por exemplo, danos punitivos e juros ainda são tributáveis, mesmo que os ferimentos do autor sejam 100% físicos. Suponha que você se machuque em um acidente de carro e obtenha um veredicto de $ 50.000 em danos compensatórios e $ 5 milhões em danos punitivos. Os $ 50.000 são isentos de impostos, mas os $ 5 milhões são totalmente tributáveis.
Além disso, você pode não ser capaz de deduzir os honorários advocatícios. A matemática estranha funciona assim. Primeiro, em qualquer caso de taxa de contingência, para efeitos fiscais, o requerente é tratado como se recebesse 100% do dinheiro, inclusive seus honorários. Essa é a regra fiscal mesmo que seus honorários sejam pagos separadamente e não passem pelas mãos do requerente. A Suprema Corte dos EUA emitiu esta decisão tributária histórica em 2005 em Comissário c. bancos, 543 US 426 (2005).
Em casos de emprego e casos de denúncia, os autores não são prejudicados pelo bancos caso, porque o código tributário prevê uma dedução acima da linha para honorários advocatícios. Isso significa que os honorários advocatícios são uma perda, receita bruta para o autor, mas imediatamente (e totalmente) dedutível, de modo que o autor não paga impostos sobre os honorários advocatícios. Mas o que dizer de um caso de não emprego e não divulgação?
Você pode não pensar em impostos na maioria dos casos de danos pessoais resolvidos antes do julgamento. Mesmo se você pedir uma indenização punitiva, se o caso for resolvido antes do julgamento, provavelmente será toda uma indenização compensatória. Mas em um caso que resulta em um veredicto com danos punitivos, não há maneira fácil de deduzir os honorários advocatícios dos possíveis honorários advocatícios concedidos ao lado punitivo do caso.
Você pode receber um acordo ou julgamento isento de impostos, mas os juros pré ou pós-julgamento ainda são tributáveis. Tal como acontece com os danos punitivos, os juros tributáveis podem causar problemas com a dedução dos honorários advocatícios. Os honorários advocatícios são rateados pelo IRS, portanto, se o seu caso for 20% compensatório e 80% punitivo, isso pode significar nenhuma dedução fiscal de 80% dos honorários advocatícios. Até o final de 2017, você poderá se beneficiar de uma dedução fiscal para suas despesas legais.
Mas a partir de 2018, pode não haver dedução para essas custas judiciais, uma vez que várias deduções discriminadas foram removidas (até 2026). Algumas soluções criativas são possíveis, mas os clientes precisarão de assistência fiscal para navegar além do contador local. A falta de dedução fiscal para honorários advocatícios surpreende muitos reclamantes no momento do imposto.
Essas regras podem tornar a liquidação em vez do julgamento mais atraente (do ponto de vista tributário). Mover-se após um veredicto enquanto um caso está em apelação geralmente pode ser um movimento tributário. A economia deve estar no controle, é claro, e você não quer desistir de um veredicto suado demais para resolver por razões fiscais. Além disso, os números do veredicto não podem ser totalmente ignorados.
Suponha que o caso com $ 50.000 em danos compensatórios e $ 5 milhões em danos punitivos seja resolvido em apelação. Pode não ser crível dizer que um acordo de $ 2 milhões é totalmente compensatório. No entanto, ter um recurso cruzado por danos compensatórios adicionais pode lhe dar muito mais flexibilidade. E lembre-se, se você é um autor com um advogado de honorários de contingência, o IRS considera que você recebe 100% do dinheiro, mesmo que o réu pague seu advogado diretamente.
Se o seu caso for totalmente isento de impostos, como um caso de lesão corporal resolvido antes do julgamento, não há problema tributário. Mas pode ser benéfico garantir que as lesões do seu cliente sejam classificadas como “físicas”. E seja extremamente cuidadoso com o tratamento tributário de danos punitivos. De fato, quando um veredicto é devolvido com danos punitivos ou juros, o autor deve procurar aconselhamento tributário, quer o caso seja resolvido ou o veredicto seja pago. Como os honorários advocatícios devem ser tratados do ponto de vista tributário é um grande problema.
A linguagem tributária nos acordos de liquidação não é vinculativa para o IRS, mas pode ser uma surpresa o quanto a redação dos acordos de liquidação pode importar. Após uma auditoria do IRS – os acordos de ações judiciais do autor são frequentemente objeto de auditorias fiscais do IRS – o IRS normalmente solicita a aprovação do acordo. Se o acordo de liquidação indicar que o acordo foi pago devido a danos físicos, isso pode encerrar a auditoria. Na verdade, também é útil se o acordo de liquidação especificar que o pagamento de liquidação é “exclusivo de renda de acordo com a Seção 104 do Internal Revenue Code”. Ir além e especificar que seu cliente não receberá um formulário IRS 1099 pode ajudar seu cliente a evitar uma surpresa desagradável em janeiro do ano seguinte ao acordo.
Janeiro é quando a maioria dos formulários do IRS 1099 chegam. De acordo com as instruções do IRS para o Formulário 1099-MISC, o produto da liquidação de lesão corporal compensatória não deve ser objeto de um Formulário 1099 do IRS. ao reclamante. Mesmo assim, formulários 1099 indesejados estão sendo emitidos muito mais do que você imagina. Quando o são, os requerentes devem explicá-los nas suas declarações fiscais.
